Налоговый период
Налоговый период определяется ст. 285 НК РФ как календарный год. Если организация создана, реорганизована или ликвидирована в течение календарного года, следует применять нормы ст. 55 НК РФ.
Порядок определения налогового периода в различных нестандартных случаях
Если организация была создана в период с 1 января по 30 ноября года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца данного года. При этом днем ее создания признается день ее государственной регистрации.
При создании организации в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания (п. 2 ст. 55 НК РФ).
Если организация ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, налоговым периодом для нее является период времени с 1 января до дня ликвидации (реорганизации) (п. 3 ст. 55 НК РФ).
Если организация, созданная после начала календарного года, ликвидирована (реорганизована) до конца этого года, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации).
Если организация была создана в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря текущего календарного года, и ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, следующего за годом создания, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ее ликвидации (реорганизации) (абз. 3 п. 3 ст. 55 НК РФ).
Отчетные периоды
Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. По общему правилу налогоплательщики по итогам отчетных периодов представляют декларации по упрощенной форме в следующие сроки (п. 3 ст. 289 НК РФ, пп. "а" п. 23 ст. 2, п. 2 ст. 5 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ):
- не позднее 25 апреля;
- не позднее 25 июля;
- не позднее позднее 25 октября.
Декларация по итогам года подается не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (пп. "б" п. 23 ст. 2 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).
Если последний день срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день, срок представления декларации переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Некоммерческие организации, у которых не возникло обязанностей по уплате налога, представляют декларацию по упрощенной форме только по итогам налогового периода. Кроме того, с 1 января 2014 года декларацию только по итогам года представляют театры, музеи, библиотеки, концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями.
Если налогоплательщики уплачивают ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, то для них отчетными периодами являются январь, первые 2 месяца календарного года, первые три месяца календарного года и так далее - до первых одиннадцати (не двенадцати) месяцев календарного года. Декларации по итогам отчетного периода такие налогоплательщики подают в следующие сроки (п. 1 ст. 287 НК РФ, п. 3 ст. 289 НК РФ, пп. "а" п. 23 ст. 2, п. 2 ст. 5 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ):
- не позднее 25 февраля за январь;
- не позднее 25 марта за январь - февраль;
- не позднее 25 апреля за январь - март;
- не позднее 25 мая за январь - апрель;
- не позднее 25 июня за январь - май;
- не позднее 25 июля за январь - июнь;
- не позднее 25 августа за январь - июль;
- не позднее 25 сентября за январь - август;
- не позднее 25 октября за январь - сентябрь;
- не позднее 25 ноября за январь - октябрь;
- не позднее 25 декабря за январь - ноябрь.
Если последний день срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день, срок представления декларации переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).